ตรวจและเตรียมการใช้สิทธิอนุสัญญาภาษีซ้อน

เลือกอนุสัญญาคู่ที่ใช้จริงและข้อบทของรายได้

ตรวจรายชื่อและตัวบทอนุสัญญาจากกรมสรรพากรตามประเทศคู่สัญญา รวมถึงพิธีสารหรือข้อความแก้ไขที่เกี่ยวข้อง ประเทศที่ธนาคารตั้งอยู่ไม่จำเป็นต้องเป็นประเทศแหล่งเงินได้หรือประเทศถิ่นที่อยู่ของผู้รับ ต้องระบุคู่ประเทศจากข้อเท็จจริงก่อนอ่านสิทธิ

เงินเดือน เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ กำไรธุรกิจ และบำนาญอาจอยู่ภายใต้ข้อบทต่างกัน ไม่ใช้อัตราหรือข้อยกเว้นจากรายได้ชนิดหนึ่งกับอีกชนิดโดยอัตโนมัติ และไม่ยกเงื่อนไขของอนุสัญญาประเทศหนึ่งไปตอบทุกประเทศ รายการที่ไม่มีอนุสัญญาต้องตรวจกฎหมายที่ใช้จริงแยกต่างหาก

• ประเทศผู้จ่ายและประเทศแหล่งเงินได้
• ประเทศถิ่นที่อยู่ของผู้ขอใช้สิทธิในปีที่เกี่ยวข้อง
• ประเภทเงินได้และเอกสารสัญญาหรือการจ่าย
• ตัวบทอนุสัญญาและการแก้ไขที่ใช้กับช่วงเวลานั้น

แยกถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายภายในกับอนุสัญญา

บุคคลที่อยู่ไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีเดียวกันถึงเกณฑ์ตามมาตรา 41 แต่หากอีกประเทศถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้วย ต้องอ่านข้อบทแก้กรณีถิ่นที่อยู่ซ้อนของอนุสัญญาคู่นั้น ไม่เลือกประเทศจากสัญชาติ วีซ่า หรือใบรับรองเพียงรายการเดียว

เกณฑ์สำหรับบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลไม่เหมือนกัน หน้านี้ไม่ใช้จำนวนวันอยู่ไทยของกรรมการตัดสินถิ่นที่อยู่ของบริษัท และไม่ถือว่าการมีบัญชีหรือบริษัทในต่างประเทศทำให้รายได้ทุกส่วนได้รับสิทธิตามอนุสัญญา ต้องตรวจตัวผู้รับรายได้และเงื่อนไขเฉพาะของข้อบท

R.O.22 พิสูจน์ถิ่นที่อยู่ ไม่ใช่ยอดภาษีที่ชำระ

เมื่อผู้รับต่างประเทศต้องการ Certificate of Residence ให้ตรวจปี ประเทศ และรูปแบบที่ร้องขอ R.O.22 ของกรมสรรพากรเกี่ยวกับถิ่นที่อยู่เพื่อการรัษฎากร ส่วน R.O.21 เป็น Income Tax Payment Certificate ใช้ตอบคนละคำถาม หนังสือที่อยู่ของตรวจคนเข้าเมืองไม่ใช่หลักฐานภาษีแทนสองฉบับนี้

หนังสือรับรองไม่ทำให้ผู้จ่ายลดภาษีหรือหน่วยงานคืนภาษีแน่นอน ผู้รับอาจต้องการคำร้อง เอกสารผู้รับเงิน หรือหลักฐานอื่นตามกฎหมายของประเทศนั้น จึงควรขอรายการและกำหนดเวลาจากผู้พิจารณาจริงก่อนเตรียมเอกสาร ไม่รับประกันว่าหนังสือไทยฉบับเดียวเพียงพอทุกกรณี

วิธียกเว้นกับเครดิตภาษีต้องอ่านแยกกัน

ข้อบทขจัดภาษีซ้อนอาจใช้การยกเว้นหรือเครดิตตามเงื่อนไขของอนุสัญญา ไม่ถือว่าภาษีต่างประเทศทุกยอดขอเครดิตในไทยได้เต็มจำนวน ต้องตรวจรายได้ที่อยู่ในข่าย ภาษีที่เกี่ยวข้อง เพดานการใช้สิทธิ และหลักฐานตามเกณฑ์ที่ใช้กับกรณีจริง

จัดตารางให้เห็นรายได้เดียวกัน ปีที่เกิดเงินได้ ปีที่นำเข้าไทยเมื่อเกี่ยวข้อง ภาษีที่ถูกหักและที่ชำระ รวมถึงการคืนหรือปรับภาษีต่างประเทศในภายหลัง ไม่ใช้หลักฐานยอดรวมหลายรายได้เพื่อขอสิทธิซ้ำ เงินได้ต่างประเทศยังต้องอ่าน ป.161/2566 และ ป.162/2566 ประกอบ ไม่ใช่ใช้อนุสัญญาแทนการตรวจปีเกิดเงินได้ทั้งหมด

• ใบรับรองรายได้และภาษีที่จ่ายหรือหักจริง
• การคำนวณเชื่อมรายได้กับภาษีของรายการเดียวกัน
• หลักฐานปีเกิดเงินได้และปีนำเข้าเมื่อจำเป็น
• ข้อมูลการคืนหรือปรับยอดภาษีในต่างประเทศ
• แบบคำขอและรายการจากหน่วยงานผู้พิจารณา

แยกผู้พิจารณาคำขอไทยกับต่างประเทศ

การเตรียมแบบไทย การส่งหนังสือให้ผู้จ่ายต่างประเทศ และการขอคืนในต่างประเทศเป็นคนละขั้นตอน ต้องกำหนดว่าใครยื่นต่อใครและใช้เอกสารอะไร ถ้ามีความเห็นของสองหน่วยงานไม่ตรงกัน ให้เก็บคำวินิจฉัยและเหตุผลเพื่อประเมินช่องทางตามกฎหมายหรืออนุสัญญา ไม่กล่าวว่ามีคำร้องชนิดเดียวแก้ได้ทุกเรื่อง

แจ้งประเทศ ประเภทเงินได้ ปี และเอกสารที่มีให้เจ้าหน้าที่ประเมินงานก่อนส่งข้อมูลละเอียด สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา ขอบเขตที่ตกลงควรระบุการตรวจสิทธิ การเตรียมคำขอ และการประสานงานที่รวมไว้ ไม่รับประกันการลดภาษี การคืนภาษี หรือผลพิจารณาของหน่วยงาน